充值送钱折扣怎么算

2020-08-10 10:33:56 来源: 吉林会计教育课程网 阅读量:382

导读:随着经济的发展,充值送钱、消费积分、将激励分是企业经常使用的促销方式之一,在很多互联网企业、商业物业运用的特别多.了帮助企业加强对促销活动、会员客户的管理,我们需要对充值送钱、消费积分等准确核算.作为财务人员,对于充值送钱、消费积分的处理必须熟练掌握.下文将为大家详细介绍充值送钱折扣怎么算.

充值送钱折扣怎么算

案例:客户充值100元,赠送20元,实际卡中金额120元,在消费时,假设客户消费了60元,如何进行账务处理?如何给客户开具发票?

1、收取时:

借:银行存款   100

贷:预收账款   100

同时登记台账:客户卡余额 120元.

2、消费时:

借:预收账款   50

贷:主营业务收入   47.17

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2.83

同时登记台账:客户卡余额60.

需要注意的是,贵公司开票给客户的时候,需要将销售额和折扣额开在同一张发票上,具体参见下方政策.

根据国税函[2010]56号规定:《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规定:"纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税".纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税.未在同一张发票"金额"栏注明折扣额,而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除.

充值送钱折扣怎么算

消费积分的会计处理

按照《企业会计准则第14号--收入》,消费积分属于"附有客户额外购买选择权的销售".企业应当按照交易价格分摊的相关原则,将销售价款在销售收入与积分间分配,与积分相关的部分收入计入"合同负债"并将剩余部分的价款确认"主营业务收入".

案例:2019年1月1日,甲公司(一般纳税人)开始推行一项奖励积分计划,客户在甲公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元.截至2019年1月31日,客户共消费1000 000元,可获得100 000个积分,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为95%.

本例中,甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利,应当作为一项单独的履约义务.客户购买商品的单独售价合计为1000 000元,考虑积分的兑换率,甲公司估计积分的单独售价为9 5000元(1元×100 000个积分×95%).甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊,具体如下:

分摊至商品的交易价格=[1000000÷(1000000+95000)×1000000]/1.13=808178.77(元)

分摊至积分的交易价格=[9 5000÷(1000000+95000)×1000000]/1.13=76776.98(元)

因此,甲公司应当在商品的控制权转移时确认收入808178.77元,同时确认合同负债76776.98元.

借:银行存款 1000000

贷:主营业务收入 808178.77

合同负债 76776.98

应交税费-应交增值税(销项税额)115044.25

税务处理:增值税方面,商家在赠送奖励积分时,须按照实际收取的款项确认增值税的销售额,在消费者实际兑换使用积分时,应视实际情况判定属于折扣销售或视同销售处理.企业所得税方面,则涉及所得税计税与会计核算间的差异,应当将合同负债76776.98元进行纳税调增.

截至2×19年12月31日,客户共兑换了4 5000个积分,甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换9 5000个积分.因此,甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入.

积分应当确认的收入=4 5000÷9 5000×76776.98=36368.04(元);

剩余未兑换的积分=76776.98-36368.04=40408.94(元),仍然作为合同负债.

借:合同负债 36368.04

贷:主营业务收入 36368.04

企业所得税方面,前期已将合同负债76776.98元进行纳税调增,本次将合同负债36368.04元进行纳税调减.汇总后2019年度应调增所得额40408.94元.

截至2×20年12月31日,客户累计兑换了8 5000个积分.甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换9 7000个积分.

积分应当确认的收入=8 5000÷9 7000×76776.98-36368.04=30910.76(元);

剩余未兑换的积分=76776.98-36368.04-30910.76=9498.18(元),仍然作为合同负债.

借:合同负债 30910.76

贷:主营业务收入 30910.76

企业所得税方面,2019年度已调增所得额40408.94元,本年度应调减所得额30910.76元.

好啦上文就是关于充值送钱折扣怎么算的解读,财税职业是一个需要不断学习的职业,因为我们经常面临着新业态、新业务、新行业,只有不断学习才能适应变化的环境.如果大家在实务中还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站了解更多资讯,也可以向我们的专家老师咨询.

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